L'impôt des sociétés (ISOC) en Belgique : principes et taux 2026
En Belgique, les sociétés (SRL, SA, SNC…) sont soumises à l'impôt des sociétés (ISOC). Contrairement à l'impôt des personnes physiques, l'ISOC est un impôt à taux fixe appliqué au bénéfice imposable de la société.
1. Le taux de l'impôt des sociétés en 2026
| Type d'imposition | Taux | Conditions |
|---|---|---|
| Taux standard | 25 % | Applicable à toutes les sociétés |
| Taux réduit PME | 20 % sur les premiers 100.000 € | Conditions spécifiques (voir ci-dessous) |
Les conditions pour bénéficier du taux réduit PME (20 %)
Votre société peut appliquer le taux réduit de 20 % sur les premiers 100.000 € de bénéfice imposable si elle remplit toutes les conditions suivantes :
- Elle est une petite société au sens du Code des sociétés
- Ses actions ne sont pas détenues à plus de 50 % par d'autres sociétés
- Elle verse à au moins un de ses dirigeants une rémunération minimale de 45.000 € (ou égale au bénéfice imposable si celui-ci est inférieur)
- Elle n'est pas une société de liquidités ni ne distribue des dividendes supérieurs à 13 % du capital libéré
Si ces conditions sont remplies : les premiers 100.000 € de bénéfice sont taxés à 20 %, le reste à 25 %.
2. La base imposable à l'ISOC
Le bénéfice imposable est calculé en partant du bénéfice comptable, auquel on applique diverses corrections fiscales.
Charges déductibles pour les sociétés
- Rémunérations des dirigeants et personnel (100 % déductibles)
- Frais de voiture : déductibilité limitée selon les émissions CO2 (de 0 % à 100 % selon le véhicule)
- Amortissements sur immobilisations selon les règles comptables belges
- Intérêts sur emprunts professionnels
- Frais généraux : loyer, énergie, matériel, logiciels, assurances...
- Pertes des années antérieures (déductibles sans limite de durée)
Dépenses non déductibles
- Amendes et pénalités fiscales
- Frais de représentation excessifs (règle des 50 %)
- Avantages anormaux ou bénévoles accordés à des tiers
- TVA non récupérable sur voiture (si usage mixte)
3. Les cotisations des sociétés
En plus de l'ISOC, les sociétés doivent verser une cotisation annuelle à l'INASTI pour le régime social des travailleurs indépendants :
| Type de société | Cotisation annuelle 2026 |
|---|---|
| Société dont le total du bilan est ≤ 647.800 € | environ 347,50 € |
| Société dont le total du bilan est > 647.800 € | environ 868,00 € |
Ces montants sont indexés annuellement. Vérifiez les montants exacts auprès de votre caisse sociale ou sur inasti.be.
4. La déclaration ISOC et les versements anticipés
Comme pour les indépendants, les sociétés doivent effectuer des versements anticipés (VA) d'impôt pour éviter une majoration :
- VA1 : 10 % de l'impôt estimé, avant le 11 avril
- VA2 : 30 % de l'impôt estimé, avant le 11 juillet
- VA3 : 30 % de l'impôt estimé, avant le 11 octobre
- VA4 : 30 % de l'impôt estimé, avant le 20 décembre
5. Dividendes et précompte mobilier
Quand une société distribue des dividendes à ses actionnaires, elle doit retenir un précompte mobilier (PM) :
- Taux standard : 30 %
- Taux réduit (VVPRbis) : 15 %, pour les PME de moins de 4 ans (1ère et 2e distribution)
- Taux réduit (VVPRbis) : 20 %, pour les PME, 3e distribution à partir de la 3e année
6. Comparaison indépendant vs société : quel régime est plus avantageux ?
Il n'existe pas de réponse universelle. Voici les grandes lignes :
- Revenus faibles (< 40.000 € net) : l'indépendant en personne physique est souvent plus simple et moins coûteux (pas de frais de création, de comptabilité en partie double, de cotisation annuelle ISOC...)
- Revenus élevés (> 60.000 € net) : la société devient généralement avantageuse grâce au taux ISOC de 25 % (vs 50 % d'IPP) et au régime VVPRbis
- Protection du patrimoine : la SRL protège votre patrimoine personnel en cas de dettes professionnelles
Consultez votre comptable pour une analyse personnalisée de votre situation.
Sources : SPF Finances Belgium, INASTI, Code des impôts sur les revenus 1992 (CIR92). Données actualisées en mars 2026.