La formule de l'avantage de toute nature, terme par terme
L'avantage de toute nature d'une voiture de société se calcule toujours de la même façon : on part de la valeur catalogue du véhicule, on lui applique une décote liée à son âge, on multiplie par six septièmes, puis par un pourcentage qui dépend des émissions de CO2. Le résultat est un montant annuel, que l'employeur reprend chaque mois sur la fiche de paie.
Trois des quatre termes sont figés dès la mise en circulation : la valeur catalogue, la motorisation et les émissions. Seuls la décote et le pourcentage CO2 bougent avec le temps, la première parce que le véhicule vieillit, le second parce que l'émission de référence est revue chaque année.
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Valeur catalogue : prix du véhicule neuf, options et TVA comprises, sans la moindre remise commerciale.
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Décote : 6 % par année entamée depuis la première immatriculation, avec un plancher à 70 % de la valeur catalogue.
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Coefficient de 6/7 : il s'applique tel quel, quelle que soit la voiture.
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Pourcentage CO2 : 5,5 % au niveau de l'émission de référence, plus ou moins 0,1 point par gramme d'écart, avec un minimum de 4 % et un maximum de 18 %.
Un montant annuel minimum, indexé chaque année, s'applique lorsque le calcul donne un résultat inférieur. Demandez à votre secrétariat social le montant en vigueur pour l'année de revenus concernée.
La valeur catalogue et sa décote de 6 % par année
La valeur catalogue est la source d'erreur numéro un. Ce n'est pas le prix que vous avez payé, ni le montant du leasing : c'est le prix catalogue du véhicule à l'état neuf, options comprises et TVA comprise, avant toute remise. Deux voitures identiques donnent donc le même avantage, que l'une ait été négociée à moins 15 % ou pas.
À partir de la deuxième année, la valeur catalogue est réduite de 6 % par année entamée depuis la première immatriculation. La décote s'arrête à 70 % : passé la sixième année, l'avantage ne baisse plus.
La décote de la valeur catalogue selon l'âge du véhicule
| Période depuis la première immatriculation |
Pourcentage de la valeur catalogue |
Ce qu'il faut retenir |
| De 0 à 12 mois |
100 % |
La valeur catalogue s'applique en entier |
| De 13 à 24 mois |
94 % |
Première réduction, dès l'année entamée |
| De 25 à 36 mois |
88 % |
La décote suit les mois, pas l'année civile |
| De 37 à 48 mois |
82 % |
Un contrat de leasing classique se termine ici |
| De 49 à 60 mois |
76 % |
Avant dernier palier avant le plancher |
| Au delà de 60 mois |
70 % |
Plancher légal, l'avantage ne baisse plus |
Une année entamée compte pour une année entière. Une voiture immatriculée en novembre passe donc au coefficient de 94 % dès le mois de novembre suivant, pas au bout de douze mois calendrier complets.
Le coefficient CO2 et l'émission de référence
Le pourcentage CO2 part de 5,5 % pour une voiture qui émet exactement l'émission de référence de l'année. Chaque gramme au dessus ajoute 0,1 point, chaque gramme en dessous en retire 0,1, dans une fourchette qui va de 4 % à 18 %.
L'émission de référence est publiée par le SPF Finances au début de chaque année de revenus, avec une valeur pour l'essence et une pour le diesel. Comme elle baisse presque chaque année, un même véhicule voit son avantage augmenter d'année en année, alors même que sa valeur catalogue décote.
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Essence, GPL, gaz naturel et hybride rechargeable : on utilise l'émission de référence essence.
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Diesel : on utilise l'émission de référence diesel, plus basse que celle de l'essence.
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Véhicule sans donnée de CO2 connue : l'administration retient un forfait, 205 g/km pour l'essence et 195 g/km pour le diesel.
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Le pourcentage obtenu ne descend jamais sous 4 % et ne dépasse jamais 18 %, même pour un très gros moteur.
Les émissions de référence publiées ces dernières années
| Année de revenus |
Référence essence |
Référence diesel |
| 2023 |
82 g/km |
67 g/km |
| 2024 |
78 g/km |
65 g/km |
| 2025 |
71 g/km |
59 g/km |
| 2026 |
Publiée au Moniteur en début d'année |
À saisir dans le calculateur |
Saisissez dans le calculateur l'émission de référence publiée pour l'année de revenus que vous voulez chiffrer. C'est le seul paramètre qui change tous les ans, et c'est celui qui fait bouger le résultat.
Pourquoi une voiture électrique reste au plancher de 4 %
Une voiture 100 % électrique n'émet rien à l'échappement. La formule donne donc un pourcentage négatif, ramené au plancher légal de 4 %. C'est le minimum absolu, et il ne bougera pas tant que la règle des 4 % reste en place.
Sur une même valeur catalogue, l'écart avec une thermique est net : le pourcentage passe souvent du simple au triple. C'est ce qui explique qu'un dirigeant paie beaucoup moins d'impôt sur une électrique, alors que le véhicule coûte plus cher à l'achat.
Le plancher de 4 % joue sur la valeur catalogue complète, options comprises. Sur une électrique bien équipée, l'avantage reste donc loin d'être symbolique : faites le calcul avant de choisir la finition.
Ce que l'avantage coûte à l'entreprise
L'avantage de toute nature est imposé chez le conducteur, mais il a aussi un coût du côté de la société. Une partie de l'avantage est reprise en dépense non admise, et la cotisation de solidarité CO2 reste due chaque mois à l'ONSS, y compris pour une voiture électrique.
La dépense non admise s'élève à 17 % de l'avantage, ou à 40 % lorsque l'entreprise prend en charge le carburant ou l'électricité de recharge pour les trajets privés. Ce pourcentage se calcule sur l'avantage brut, avant toute intervention personnelle du conducteur.
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Dépense non admise de 17 % de l'avantage annuel, portée dans la déclaration à l'impôt des sociétés.
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Dépense non admise portée à 40 % si la société paie le carburant ou la recharge des trajets privés.
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Cotisation de solidarité CO2 mensuelle à l'ONSS, calculée sur les émissions et indexée chaque année, avec un montant minimum.
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Intervention personnelle du conducteur : elle réduit l'avantage imposable, mais pas la base de la dépense non admise.
Le coût de l'avantage du côté de l'entreprise
| Poste |
Base de calcul |
Montant |
| Dépense non admise |
Avantage de toute nature annuel |
17 % |
| Dépense non admise majorée |
Avantage annuel, si la société paie le carburant ou la recharge privée |
40 % |
| Cotisation de solidarité CO2 |
Émissions et motorisation, formule indexée chaque année |
Mensuelle, avec un minimum |
| Intervention personnelle |
Retenue sur salaire ou facturée au conducteur |
Réduit l'avantage imposable |
Comparez toujours le coût complet sur la durée du contrat : loyer de leasing, cotisation de solidarité, dépense non admise et impôt du conducteur. Une voiture moins chère à la signature n'est pas toujours la moins chère à l'arrivée.
Où l'avantage apparaît et quand il est imposé
L'avantage figure sur la fiche de paie du salarié ou du dirigeant, mois après mois, et se retrouve sur la fiche fiscale annuelle. Il est ajouté aux revenus professionnels imposables et subit le précompte professionnel comme le reste de la rémunération.
Si le conducteur verse une intervention personnelle pour l'usage privé, celle ci vient en déduction de l'avantage imposable, jusqu'à l'annuler complètement. L'intervention doit être réellement retenue ou facturée, et tracée dans la comptabilité.
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Salarié : l'avantage passe par le secrétariat social et suit la fiche de paie mensuelle.
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Dirigeant d'entreprise : même logique, avec un compte courant qui enregistre souvent l'intervention personnelle.
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Indépendant en personne physique : il n'y a pas d'avantage de toute nature, mais une ventilation entre usage professionnel et usage privé du véhicule.
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Un carnet de bord ou un relevé de trajets reste la meilleure pièce à produire en cas de contrôle.
L'indépendant en personne physique ne calcule jamais d'avantage de toute nature pour lui même. Il déduit la part professionnelle de ses frais de voiture, expliquée dans notre guide sur la déduction fiscale d'une voiture électrique.
Suivre le véhicule et ses frais dans votre comptabilité
L'avantage de toute nature se calcule une fois par an, mais le véhicule génère des pièces toute l'année : leasing, assurance, entretiens, recharges, taxes. Si ces dépenses sont rangées dans un poste dédié, le calcul et la justification se font en quelques minutes.
Dans Novadesko, chaque facture liée au véhicule est encodée avec sa part de TVA récupérable et son justificatif attaché. Votre comptable retrouve le dossier complet au moment de la déclaration, avec la valeur catalogue et la date de première immatriculation à portée de main.
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Poste de frais dédié au véhicule, avec le bon de commande et la fiche d'immatriculation dans le même dossier.
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Justificatifs de recharge photographiés depuis le téléphone et attachés à la dépense.
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Vue de trésorerie qui montre ce que la voiture coûte réellement chaque mois.
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Export vers votre fiduciaire, poste par poste, sans ressaisie.
Gardez la fiche technique du véhicule avec sa valeur catalogue d'origine. C'est la pièce qu'on cherche toujours au mauvais moment, et c'est elle qui fixe l'avantage pour toute la durée du contrat.
Questions fréquentes
Comment calcule-t-on l'avantage de toute nature d'une voiture de société ?
On multiplie la valeur catalogue du véhicule par le pourcentage de décote lié à son âge, puis par six septièmes, puis par le pourcentage CO2. Ce pourcentage vaut 5,5 % à hauteur de l'émission de référence de l'année, avec 0,1 point en plus ou en moins par gramme d'écart, dans une fourchette de 4 % à 18 %.
Quelle valeur catalogue faut-il prendre pour le calcul ?
Le prix catalogue du véhicule à l'état neuf, options et TVA comprises, sans aucune remise. Le prix réellement payé, le montant du leasing ou la valeur d'un véhicule d'occasion n'entrent pas en ligne de compte.
L'avantage baisse-t-il quand la voiture vieillit ?
Oui, la valeur catalogue est réduite de 6 % par année entamée depuis la première immatriculation, avec un plancher à 70 %. Cette baisse est cependant souvent compensée par l'émission de référence, qui descend chaque année et fait remonter le pourcentage CO2.
Quel est l'avantage de toute nature d'une voiture électrique ?
Une voiture 100 % électrique se voit appliquer le pourcentage plancher de 4 %, puisque ses émissions sont nulles. L'avantage reste donc proportionnel à la valeur catalogue, options comprises, mais il est nettement plus faible que celui d'une thermique équivalente.
Un indépendant en personne physique doit-il calculer un avantage de toute nature ?
Non. L'avantage de toute nature concerne les salariés et les dirigeants d'entreprise à qui une société met un véhicule à disposition. L'indépendant en personne physique ventile ses frais de voiture entre usage professionnel et usage privé, puis applique le pourcentage de déduction du véhicule.
Une intervention personnelle réduit-elle l'avantage imposable ?
Oui. Le montant que le conducteur paie réellement pour l'usage privé vient en déduction de l'avantage imposable, jusqu'à l'annuler. Cette intervention doit être retenue sur la rémunération ou facturée, et rester traçable dans la comptabilité.
Que coûte cet avantage à la société ?
La société reprend 17 % de l'avantage en dépense non admise, ou 40 % si elle prend en charge le carburant ou l'électricité de recharge des trajets privés. Elle paie en plus la cotisation de solidarité CO2 mensuelle à l'ONSS, y compris pour une voiture électrique.
À lire ensuite
Ce guide est fourni à titre informatif. Les seuils et les montants sont indexés chaque année : vérifiez-les auprès du SPF Finances ou de votre comptable avant toute décision.
