La formula del fringe benefit, termine per termine
Il fringe benefit di un'auto aziendale si calcola sempre allo stesso modo: si parte dal valore di catalogo del veicolo, si applica una svalutazione legata all'età, si moltiplica per sei settimi, poi per una percentuale che dipende dalle emissioni di CO2. Il risultato è un importo annuo, che il datore di lavoro riprende ogni mese sulla busta paga.
Tre dei quattro termini sono fissati fin dall'immatricolazione: il valore di catalogo, la motorizzazione e le emissioni. Solo la svalutazione e la percentuale CO2 cambiano nel tempo, la prima perché il veicolo invecchia, la seconda perché l'emissione di riferimento viene rivista ogni anno.
-
Valore di catalogo: prezzo del veicolo nuovo, optional e IVA compresi, senza alcuno sconto commerciale.
-
Svalutazione: 6 % per ogni anno iniziato dalla prima immatricolazione, con un minimo al 70 % del valore di catalogo.
-
Coefficiente di 6/7: si applica così com'è, qualunque sia l'auto.
-
Percentuale CO2: 5,5 % al livello dell'emissione di riferimento, più o meno 0,1 punti per grammo di scarto, con un minimo del 4 % e un massimo del 18 %.
Un importo annuo minimo, indicizzato ogni anno, si applica quando il calcolo dà un risultato inferiore. Chiedi al tuo ufficio paghe (secrétariat social) l'importo in vigore per l'anno di reddito interessato.
Il valore di catalogo e la sua svalutazione del 6 % all'anno
Il valore di catalogo è la fonte di errore numero uno. Non è il prezzo che hai pagato, né l'importo del leasing: è il prezzo di catalogo del veicolo nuovo, optional e IVA compresi, prima di qualsiasi sconto. Due auto identiche danno quindi lo stesso beneficio, sia che una sia stata negoziata a meno 15 % o meno.
A partire dal secondo anno, il valore di catalogo è ridotto del 6 % per ogni anno iniziato dalla prima immatricolazione. La svalutazione si ferma al 70 %: dopo il sesto anno il beneficio non scende più.
La svalutazione del valore di catalogo in base all'età del veicolo
| Periodo dalla prima immatricolazione |
Percentuale del valore di catalogo |
Cosa ricordare |
| Da 0 a 12 mesi |
100 % |
Il valore di catalogo si applica per intero |
| Da 13 a 24 mesi |
94 % |
Prima riduzione, dall'anno iniziato |
| Da 25 a 36 mesi |
88 % |
La svalutazione segue i mesi, non l'anno solare |
| Da 37 a 48 mesi |
82 % |
Un classico contratto di leasing finisce qui |
| Da 49 a 60 mesi |
76 % |
Penultimo scaglione prima del minimo |
| Oltre 60 mesi |
70 % |
Minimo legale, il beneficio non scende più |
Un anno iniziato conta come un anno intero. Un'auto immatricolata a novembre passa quindi al coefficiente del 94 % dal novembre successivo, non dopo dodici mesi di calendario completi.
Il coefficiente CO2 e l'emissione di riferimento
La percentuale CO2 parte dal 5,5 % per un'auto che emette esattamente l'emissione di riferimento dell'anno. Ogni grammo in più aggiunge 0,1 punti, ogni grammo in meno ne toglie 0,1, in un intervallo che va dal 4 % al 18 %.
L'emissione di riferimento è pubblicata dal SPF Finances all'inizio di ogni anno di reddito, con un valore per la benzina e uno per il diesel. Poiché scende quasi ogni anno, uno stesso veicolo vede il suo beneficio aumentare di anno in anno, pur se il suo valore di catalogo si svaluta.
-
Benzina, GPL, gas naturale e ibrida plug-in: si usa l'emissione di riferimento benzina.
-
Diesel: si usa l'emissione di riferimento diesel, più bassa di quella della benzina.
-
Veicolo senza dati CO2 noti: l'amministrazione applica un forfait, 205 g/km per la benzina e 195 g/km per il diesel.
-
La percentuale ottenuta non scende mai sotto il 4 % e non supera mai il 18 %, nemmeno per un motore molto grosso.
Le emissioni di riferimento pubblicate negli ultimi anni
| Anno di reddito |
Riferimento benzina |
Riferimento diesel |
| 2023 |
82 g/km |
67 g/km |
| 2024 |
78 g/km |
65 g/km |
| 2025 |
71 g/km |
59 g/km |
| 2026 |
Pubblicata sul Moniteur a inizio anno |
Da inserire nel calcolatore |
Inserisci nel calcolatore l'emissione di riferimento pubblicata per l'anno di reddito che vuoi calcolare. È l'unico parametro che cambia ogni anno, ed è quello che fa muovere il risultato.
Perché un'auto elettrica resta al minimo del 4 %
Un'auto 100 % elettrica non emette nulla allo scarico. La formula dà quindi una percentuale negativa, riportata al minimo legale del 4 %. È il minimo assoluto, e non si muoverà finché la regola del 4 % resterà in vigore.
A parità di valore di catalogo, il divario con un'auto termica è netto: la percentuale passa spesso dal semplice al triplo. È ciò che spiega perché un dirigente paga molta meno imposta su un'elettrica, anche se il veicolo costa di più all'acquisto.
Il minimo del 4 % si applica sul valore di catalogo completo, optional compresi. Su un'elettrica ben equipaggiata il beneficio resta quindi lontano dall'essere simbolico: fai il calcolo prima di scegliere l'allestimento.
Quanto costa il beneficio all'azienda
Il fringe benefit è tassato in capo al conducente, ma ha anche un costo per la società. Una parte del beneficio è ripresa come spesa non ammessa, e il contributo di solidarietà CO2 resta dovuto ogni mese all'ONSS, anche per un'auto elettrica.
La spesa non ammessa ammonta al 17 % del beneficio, o al 40 % quando l'azienda sostiene il carburante o l'elettricità di ricarica per gli spostamenti privati. Questa percentuale si calcola sul beneficio lordo, prima di qualsiasi intervento personale del conducente.
-
Spesa non ammessa del 17 % del beneficio annuo, riportata nella dichiarazione dell'imposta sulle società.
-
Spesa non ammessa portata al 40 % se la società paga il carburante o la ricarica degli spostamenti privati.
-
Contributo di solidarietà CO2 mensile all'ONSS, calcolato sulle emissioni e indicizzato ogni anno, con un importo minimo.
-
Contributo personale del conducente: riduce il beneficio imponibile, ma non la base della spesa non ammessa.
Il costo del beneficio dal lato dell'azienda
| Voce |
Base di calcolo |
Importo |
| Spesa non ammessa |
Fringe benefit annuo |
17 % |
| Spesa non ammessa maggiorata |
Beneficio annuo, se la società paga il carburante o la ricarica privata |
40 % |
| Contributo di solidarietà CO2 |
Emissioni e motorizzazione, formula indicizzata ogni anno |
Mensile, con un minimo |
| Contributo personale |
Trattenuto in busta paga o fatturato al conducente |
Riduce il beneficio imponibile |
Confronta sempre il costo completo sulla durata del contratto: canone di leasing, contributo di solidarietà, spesa non ammessa e imposta del conducente. Un'auto meno cara alla firma non è sempre la meno cara all'arrivo.
Dove compare il beneficio e quando viene tassato
Il beneficio figura sulla busta paga del dipendente o del dirigente, mese dopo mese, e si ritrova sulla scheda fiscale annuale. Viene aggiunto ai redditi professionali imponibili e subisce la ritenuta d'acconto (précompte professionnel) come il resto della retribuzione.
Se il conducente versa un contributo personale per l'uso privato, questo viene dedotto dal beneficio imponibile, fino ad azzerarlo del tutto. Il contributo deve essere effettivamente trattenuto o fatturato, e tracciato nella contabilità.
-
Dipendente: il beneficio passa dall'ufficio paghe e segue la busta paga mensile.
-
Dirigente d'azienda: stessa logica, con un conto corrente che registra spesso il contributo personale.
-
Libero professionista persona fisica: non c'è fringe benefit, ma una ripartizione tra uso professionale e uso privato del veicolo.
-
Un registro di bordo o un elenco dei viaggi resta il documento migliore da produrre in caso di controllo.
Il libero professionista persona fisica non calcola mai un fringe benefit per sé. Deduce la quota professionale delle sue spese auto, spiegata nella nostra guida sulla deduzione fiscale di un'auto elettrica.
Seguire il veicolo e le sue spese nella tua contabilità
Il fringe benefit si calcola una volta all'anno, ma il veicolo genera documenti tutto l'anno: leasing, assicurazione, manutenzione, ricariche, tasse. Se queste spese sono archiviate in una voce dedicata, il calcolo e la giustificazione si fanno in pochi minuti.
In Novadesko ogni fattura legata al veicolo viene registrata con la sua quota di IVA recuperabile e il giustificativo allegato. Il tuo commercialista ritrova la pratica completa al momento della dichiarazione, con il valore di catalogo e la data della prima immatricolazione a portata di mano.
-
Voce di spesa dedicata al veicolo, con l'ordine d'acquisto e il libretto di circolazione nello stesso fascicolo.
-
Giustificativi di ricarica fotografati dallo smartphone e allegati alla spesa.
-
Vista di tesoreria che mostra quanto l'auto costa davvero ogni mese.
-
Esportazione verso il tuo commercialista, voce per voce, senza reinserimenti.
Conserva la scheda tecnica del veicolo con il suo valore di catalogo originale. È il documento che si cerca sempre al momento sbagliato, ed è lui che fissa il beneficio per tutta la durata del contratto.
Domande frequenti
Come si calcola il fringe benefit di un'auto aziendale?
Si moltiplica il valore di catalogo del veicolo per la percentuale di svalutazione legata alla sua età, poi per sei settimi, poi per la percentuale CO2. Questa percentuale vale il 5,5 % al livello dell'emissione di riferimento dell'anno, con 0,1 punti in più o in meno per grammo di scarto, in un intervallo dal 4 % al 18 %.
Quale valore di catalogo bisogna prendere per il calcolo?
Il prezzo di catalogo del veicolo a nuovo, optional e IVA compresi, senza alcuno sconto. Il prezzo realmente pagato, l'importo del leasing o il valore di un veicolo usato non entrano in considerazione.
Il beneficio diminuisce quando l'auto invecchia?
Sì, il valore di catalogo è ridotto del 6 % per ogni anno iniziato dalla prima immatricolazione, con un minimo al 70 %. Questa riduzione è però spesso compensata dall'emissione di riferimento, che scende ogni anno e fa risalire la percentuale CO2.
Qual è il fringe benefit di un'auto elettrica?
A un'auto 100 % elettrica si applica la percentuale minima del 4 %, dato che le sue emissioni sono nulle. Il beneficio resta quindi proporzionale al valore di catalogo, optional compresi, ma è nettamente più basso di quello di un'auto termica equivalente.
Un libero professionista persona fisica deve calcolare un fringe benefit?
No. Il fringe benefit riguarda i dipendenti e i dirigenti d'azienda a cui una società mette a disposizione un veicolo. Il libero professionista persona fisica ripartisce le sue spese auto tra uso professionale e uso privato, poi applica la percentuale di deduzione del veicolo.
Un contributo personale riduce il beneficio imponibile?
Sì. L'importo che il conducente paga realmente per l'uso privato viene dedotto dal beneficio imponibile, fino ad azzerarlo. Questo contributo deve essere trattenuto sulla retribuzione o fatturato, e restare tracciabile nella contabilità.
Quanto costa questo beneficio alla società?
La società riprende il 17 % del beneficio come spesa non ammessa, o il 40 % se sostiene il carburante o l'elettricità di ricarica degli spostamenti privati. Paga inoltre il contributo di solidarietà CO2 mensile all'ONSS, anche per un'auto elettrica.
Da leggere dopo
Questa guida è fornita a titolo informativo. Soglie e importi sono indicizzati ogni anno: verificali presso il SPF Finances o il tuo commercialista prima di qualsiasi decisione.
