Die Formel des Vorteils jeder Art, Begriff für Begriff
Der Vorteil jeder Art eines Firmenwagens wird immer gleich berechnet: Man geht vom Katalogwert des Fahrzeugs aus, wendet einen altersabhängigen Abschlag an, multipliziert mit sechs Siebteln und dann mit einem Prozentsatz, der von den CO2-Emissionen abhängt. Das Ergebnis ist ein Jahresbetrag, den der Arbeitgeber jeden Monat auf der Gehaltsabrechnung ansetzt.
Drei der vier Begriffe stehen ab der Inverkehrsetzung fest: der Katalogwert, der Antrieb und die Emissionen. Nur der Abschlag und der CO2-Prozentsatz ändern sich mit der Zeit, der erste, weil das Fahrzeug altert, der zweite, weil die Referenzemission jedes Jahr angepasst wird.
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Katalogwert: Preis des Neufahrzeugs, einschließlich Optionen und MwSt., ohne jeden Händlerrabatt.
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Abschlag: 6 % pro angefangenem Jahr seit der Erstzulassung, mit einer Untergrenze bei 70 % des Katalogwerts.
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Koeffizient 6/7: Er gilt unverändert, unabhängig vom Auto.
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CO2-Prozentsatz: 5,5 % auf Höhe der Referenzemission, plus oder minus 0,1 Punkte pro Gramm Abweichung, mit einem Minimum von 4 % und einem Maximum von 18 %.
Ein jährlich indexierter jährlicher Mindestbetrag gilt, wenn die Berechnung ein niedrigeres Ergebnis liefert. Fragen Sie Ihr Sozialsekretariat nach dem geltenden Betrag für das betreffende Einkommensjahr.
Der Katalogwert und sein Abschlag von 6 % pro Jahr
Der Katalogwert ist die Fehlerquelle Nummer eins. Es ist nicht der Preis, den Sie bezahlt haben, und auch nicht die Leasingrate: Es ist der Katalogpreis des Fahrzeugs im Neuzustand, einschließlich Optionen und MwSt., vor jedem Rabatt. Zwei identische Autos ergeben also denselben Vorteil, egal ob eines mit 15 % Nachlass verhandelt wurde oder nicht.
Ab dem zweiten Jahr wird der Katalogwert um 6 % pro angefangenem Jahr seit der Erstzulassung gekürzt. Der Abschlag endet bei 70 %: Nach dem sechsten Jahr sinkt der Vorteil nicht mehr.
Der Abschlag vom Katalogwert nach Alter des Fahrzeugs
| Zeitraum seit der Erstzulassung |
Prozentsatz des Katalogwerts |
Was Sie sich merken sollten |
| 0 bis 12 Monate |
100 % |
Der Katalogwert gilt in voller Höhe |
| 13 bis 24 Monate |
94 % |
Erste Kürzung, ab dem angefangenen Jahr |
| 25 bis 36 Monate |
88 % |
Der Abschlag folgt den Monaten, nicht dem Kalenderjahr |
| 37 bis 48 Monate |
82 % |
Ein klassischer Leasingvertrag endet hier |
| 49 bis 60 Monate |
76 % |
Vorletzte Stufe vor der Untergrenze |
| Über 60 Monate |
70 % |
Gesetzliche Untergrenze, der Vorteil sinkt nicht weiter |
Ein angefangenes Jahr zählt als ganzes Jahr. Ein im November zugelassenes Auto geht also schon ab dem folgenden November auf den Koeffizienten von 94 %, nicht erst nach zwölf vollen Kalendermonaten.
Der CO2-Koeffizient und die Referenzemission
Der CO2-Prozentsatz beginnt bei 5,5 % für ein Auto, das genau die Referenzemission des Jahres ausstößt. Jedes Gramm darüber fügt 0,1 Punkte hinzu, jedes Gramm darunter nimmt 0,1 weg, in einer Spanne von 4 % bis 18 %.
Die Referenzemission wird vom FÖD Finanzen zu Beginn jedes Einkommensjahres veröffentlicht, mit einem Wert für Benzin und einem für Diesel. Da sie fast jedes Jahr sinkt, sieht dasselbe Fahrzeug seinen Vorteil von Jahr zu Jahr steigen, obwohl sein Katalogwert abgeschlagen wird.
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Benzin, Flüssiggas, Erdgas und Plug-in-Hybrid: Es gilt die Referenzemission für Benzin.
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Diesel: Es gilt die Referenzemission für Diesel, niedriger als die für Benzin.
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Fahrzeug ohne bekannten CO2-Wert: Die Verwaltung setzt eine Pauschale an, 205 g/km für Benzin und 195 g/km für Diesel.
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Der ermittelte Prozentsatz sinkt nie unter 4 % und übersteigt nie 18 %, selbst bei einem sehr großen Motor.
Die in den letzten Jahren veröffentlichten Referenzemissionen
| Einkommensjahr |
Referenz Benzin |
Referenz Diesel |
| 2023 |
82 g/km |
67 g/km |
| 2024 |
78 g/km |
65 g/km |
| 2025 |
71 g/km |
59 g/km |
| 2026 |
Zu Jahresbeginn im Staatsblatt veröffentlicht |
Im Rechner einzugeben |
Geben Sie im Rechner die veröffentlichte Referenzemission für das Einkommensjahr ein, das Sie berechnen wollen. Es ist der einzige Parameter, der sich jedes Jahr ändert, und er bewegt das Ergebnis.
Warum ein Elektroauto auf der Untergrenze von 4 % bleibt
Ein 100 % elektrisches Auto stößt am Auspuff nichts aus. Die Formel ergibt also einen negativen Prozentsatz, der auf die gesetzliche Untergrenze von 4 % angehoben wird. Das ist das absolute Minimum, und es ändert sich nicht, solange die 4-%-Regel gilt.
Bei gleichem Katalogwert ist der Abstand zu einem Verbrenner deutlich: Der Prozentsatz verdreifacht sich oft. Das erklärt, warum ein Geschäftsführer bei einem Elektroauto viel weniger Steuern zahlt, obwohl das Fahrzeug beim Kauf teurer ist.
Die Untergrenze von 4 % wirkt auf den vollständigen Katalogwert, Optionen eingeschlossen. Bei einem gut ausgestatteten Elektroauto bleibt der Vorteil also weit von symbolisch entfernt: Rechnen Sie nach, bevor Sie die Ausstattung wählen.
Was der Vorteil das Unternehmen kostet
Der Vorteil jeder Art wird beim Fahrer besteuert, hat aber auch Kosten auf Seiten der Gesellschaft. Ein Teil des Vorteils wird als nicht abzugsfähige Ausgabe hinzugerechnet, und der CO2-Solidaritätsbeitrag ist jeden Monat an das LSS fällig, auch für ein Elektroauto.
Die nicht abzugsfähige Ausgabe beträgt 17 % des Vorteils, oder 40 %, wenn das Unternehmen den Kraftstoff oder Ladestrom für Privatfahrten trägt. Dieser Prozentsatz wird auf den Bruttovorteil berechnet, vor jeder Eigenbeteiligung des Fahrers.
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Nicht abzugsfähige Ausgabe von 17 % des Jahresvorteils, in der Körperschaftsteuererklärung angesetzt.
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Nicht abzugsfähige Ausgabe auf 40 % erhöht, wenn die Gesellschaft Kraftstoff oder Laden der Privatfahrten bezahlt.
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Monatlicher CO2-Solidaritätsbeitrag an das LSS, nach Emissionen berechnet und jedes Jahr indexiert, mit einem Mindestbetrag.
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Eigenbeteiligung des Fahrers: Sie senkt den steuerpflichtigen Vorteil, nicht aber die Grundlage der nicht abzugsfähigen Ausgabe.
Die Kosten des Vorteils auf Seiten des Unternehmens
| Posten |
Berechnungsgrundlage |
Betrag |
| Nicht abzugsfähige Ausgabe |
Jährlicher Vorteil jeder Art |
17 % |
| Erhöhte nicht abzugsfähige Ausgabe |
Jahresvorteil, wenn die Gesellschaft Kraftstoff oder privates Laden bezahlt |
40 % |
| CO2-Solidaritätsbeitrag |
Emissionen und Antrieb, jährlich indexierte Formel |
Monatlich, mit einem Minimum |
| Eigenbeteiligung |
Vom Gehalt einbehalten oder dem Fahrer in Rechnung gestellt |
Senkt den steuerpflichtigen Vorteil |
Vergleichen Sie immer die Gesamtkosten über die Vertragsdauer: Leasingrate, Solidaritätsbeitrag, nicht abzugsfähige Ausgabe und Steuer des Fahrers. Ein bei Vertragsabschluss günstigeres Auto ist nicht immer am Ende das günstigste.
Wo der Vorteil erscheint und wann er besteuert wird
Der Vorteil steht Monat für Monat auf der Gehaltsabrechnung des Arbeitnehmers oder Geschäftsführers und findet sich auf dem jährlichen Steuerbeleg wieder. Er wird zu den steuerpflichtigen Berufseinkünften addiert und unterliegt dem Berufssteuervorabzug wie die übrige Vergütung.
Zahlt der Fahrer eine Eigenbeteiligung für die Privatnutzung, wird sie vom steuerpflichtigen Vorteil abgezogen, bis sie ihn ganz aufhebt. Die Beteiligung muss tatsächlich einbehalten oder in Rechnung gestellt und in der Buchhaltung nachvollziehbar sein.
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Arbeitnehmer: Der Vorteil läuft über das Sozialsekretariat und folgt der monatlichen Gehaltsabrechnung.
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Unternehmensleiter: gleiche Logik, wobei ein Kontokorrent die Eigenbeteiligung oft erfasst.
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Selbstständiger als natürliche Person: Es gibt keinen Vorteil jeder Art, sondern eine Aufteilung zwischen beruflicher und privater Nutzung des Fahrzeugs.
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Ein Fahrtenbuch oder eine Fahrtenaufstellung bleibt der beste Nachweis bei einer Prüfung.
Der Selbstständige als natürliche Person berechnet für sich nie einen Vorteil jeder Art. Er setzt den beruflichen Anteil seiner Autokosten ab, wie in unserem Leitfaden zum Steuerabzug für Elektroautos erklärt.
Das Fahrzeug und seine Kosten in Ihrer Buchhaltung verfolgen
Der Vorteil jeder Art wird einmal im Jahr berechnet, doch das Fahrzeug erzeugt das ganze Jahr über Belege: Leasing, Versicherung, Wartung, Ladungen, Steuern. Sind diese Ausgaben in einem eigenen Posten abgelegt, sind Berechnung und Nachweis in wenigen Minuten erledigt.
In Novadesko wird jede Rechnung zum Fahrzeug mit ihrem abziehbaren MwSt.-Anteil und angehängtem Beleg erfasst. Ihr Buchhalter findet bei der Erklärung die komplette Akte, mit Katalogwert und Datum der Erstzulassung zur Hand.
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Eigener Kostenposten für das Fahrzeug, mit Bestellung und Zulassungsbescheinigung in derselben Akte.
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Ladebelege mit dem Smartphone fotografiert und an die Ausgabe angehängt.
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Liquiditätsansicht, die zeigt, was das Auto jeden Monat wirklich kostet.
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Export an Ihre Steuerberatung, Posten für Posten, ohne Neuerfassung.
Bewahren Sie das Datenblatt des Fahrzeugs mit seinem ursprünglichen Katalogwert auf. Es ist der Beleg, den man immer im falschen Moment sucht, und er legt den Vorteil für die gesamte Vertragsdauer fest.
Häufige Fragen
Wie berechnet man den Vorteil jeder Art eines Firmenwagens?
Man multipliziert den Katalogwert des Fahrzeugs mit dem altersbedingten Abschlagsprozentsatz, dann mit sechs Siebteln und dann mit dem CO2-Prozentsatz. Dieser Prozentsatz beträgt 5,5 % auf Höhe der Referenzemission des Jahres, mit 0,1 Punkten mehr oder weniger pro Gramm Abweichung, in einer Spanne von 4 % bis 18 %.
Welchen Katalogwert muss man für die Berechnung nehmen?
Den Katalogpreis des Fahrzeugs im Neuzustand, einschließlich Optionen und MwSt., ohne jeden Rabatt. Der tatsächlich bezahlte Preis, die Leasingrate oder der Wert eines Gebrauchtwagens spielen keine Rolle.
Sinkt der Vorteil, wenn das Auto älter wird?
Ja, der Katalogwert wird um 6 % pro angefangenem Jahr seit der Erstzulassung gekürzt, mit einer Untergrenze bei 70 %. Diese Senkung wird jedoch oft durch die Referenzemission ausgeglichen, die jedes Jahr sinkt und den CO2-Prozentsatz wieder steigen lässt.
Wie hoch ist der Vorteil jeder Art eines Elektroautos?
Auf ein 100 % elektrisches Auto wird der Mindestprozentsatz von 4 % angewendet, da seine Emissionen null sind. Der Vorteil bleibt also proportional zum Katalogwert, Optionen eingeschlossen, ist aber deutlich niedriger als bei einem gleichwertigen Verbrenner.
Muss ein Selbstständiger als natürliche Person einen Vorteil jeder Art berechnen?
Nein. Der Vorteil jeder Art betrifft Arbeitnehmer und Unternehmensleiter, denen eine Gesellschaft ein Fahrzeug überlässt. Der Selbstständige als natürliche Person teilt seine Autokosten in berufliche und private Nutzung auf und wendet dann den Abzugsprozentsatz des Fahrzeugs an.
Senkt eine Eigenbeteiligung den steuerpflichtigen Vorteil?
Ja. Der Betrag, den der Fahrer tatsächlich für die Privatnutzung zahlt, wird vom steuerpflichtigen Vorteil abgezogen, bis er ihn aufhebt. Diese Beteiligung muss von der Vergütung einbehalten oder in Rechnung gestellt werden und in der Buchhaltung nachvollziehbar bleiben.
Was kostet dieser Vorteil die Gesellschaft?
Die Gesellschaft setzt 17 % des Vorteils als nicht abzugsfähige Ausgabe an, oder 40 %, wenn sie Kraftstoff oder Ladestrom der Privatfahrten trägt. Dazu zahlt sie den monatlichen CO2-Solidaritätsbeitrag an das LSS, auch für ein Elektroauto.
Als Nächstes lesen
Dieser Leitfaden dient nur zur Information. Schwellenwerte und Beträge werden jährlich indexiert: Prüfen Sie sie beim FÖD Finanzen oder bei Ihrem Buchhalter, bevor Sie eine Entscheidung treffen.
