A fórmula do benefício em espécie, termo a termo
O benefício em espécie de um carro de empresa calcula-se sempre da mesma forma: parte-se do valor de catálogo do veículo, aplica-se-lhe uma depreciação ligada à sua idade, multiplica-se por seis sétimos e depois por uma percentagem que depende das emissões de CO2. O resultado é um montante anual, que o empregador retoma todos os meses no recibo de vencimento.
Três dos quatro termos ficam fixados desde a entrada em circulação: o valor de catálogo, a motorização e as emissões. Só a depreciação e a percentagem CO2 mexem com o tempo, a primeira porque o veículo envelhece, a segunda porque a emissão de referência é revista todos os anos.
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Valor de catálogo: preço do veículo novo, opções e IVA incluídos, sem qualquer desconto comercial.
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Depreciação: 6 % por ano iniciado desde a primeira matrícula, com um mínimo de 70 % do valor de catálogo.
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Coeficiente de 6/7: aplica-se tal qual, seja qual for o carro.
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Percentagem CO2: 5,5 % ao nível da emissão de referência, mais ou menos 0,1 ponto por grama de diferença, com um mínimo de 4 % e um máximo de 18 %.
Aplica-se um montante anual mínimo, indexado todos os anos, quando o cálculo dá um resultado inferior. Peça ao seu secretariado social o montante em vigor para o ano de rendimentos em causa.
O valor de catálogo e a sua depreciação de 6 % por ano
O valor de catálogo é a fonte de erro número um. Não é o preço que pagou, nem o montante da locação: é o preço de catálogo do veículo em estado novo, opções incluídas e IVA incluído, antes de qualquer desconto. Dois carros idênticos dão, portanto, o mesmo benefício, quer um tenha sido negociado com menos 15 % quer não.
A partir do segundo ano, o valor de catálogo é reduzido em 6 % por ano iniciado desde a primeira matrícula. A depreciação pára nos 70 %: passado o sexto ano, o benefício deixa de baixar.
A depreciação do valor de catálogo consoante a idade do veículo
| Período desde a primeira matrícula |
Percentagem do valor de catálogo |
O que deve reter |
| De 0 a 12 meses |
100 % |
O valor de catálogo aplica-se por inteiro |
| De 13 a 24 meses |
94 % |
Primeira redução, logo no ano iniciado |
| De 25 a 36 meses |
88 % |
A depreciação segue os meses, não o ano civil |
| De 37 a 48 meses |
82 % |
Um contrato de locação clássico termina aqui |
| De 49 a 60 meses |
76 % |
Penúltimo patamar antes do mínimo |
| Além de 60 meses |
70 % |
Mínimo legal, o benefício deixa de baixar |
Um ano iniciado conta como um ano inteiro. Um carro matriculado em novembro passa, portanto, ao coeficiente de 94 % logo em novembro seguinte, e não ao fim de doze meses de calendário completos.
O coeficiente CO2 e a emissão de referência
A percentagem CO2 parte de 5,5 % para um carro que emite exatamente a emissão de referência do ano. Cada grama acima acrescenta 0,1 ponto, cada grama abaixo retira 0,1, numa faixa que vai de 4 % a 18 %.
A emissão de referência é publicada pelo SPF Finances no início de cada ano de rendimentos, com um valor para a gasolina e outro para o gasóleo. Como desce quase todos os anos, um mesmo veículo vê o seu benefício aumentar de ano para ano, mesmo que o seu valor de catálogo se deprecie.
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Gasolina, GPL, gás natural e híbrido plug-in: utiliza-se a emissão de referência da gasolina.
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Gasóleo: utiliza-se a emissão de referência do gasóleo, mais baixa do que a da gasolina.
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Veículo sem dado de CO2 conhecido: a administração retém um valor forfetário, 205 g/km para a gasolina e 195 g/km para o gasóleo.
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A percentagem obtida nunca desce abaixo de 4 % nem ultrapassa 18 %, mesmo para um motor muito grande.
As emissões de referência publicadas nos últimos anos
| Ano de rendimentos |
Referência gasolina |
Referência gasóleo |
| 2023 |
82 g/km |
67 g/km |
| 2024 |
78 g/km |
65 g/km |
| 2025 |
71 g/km |
59 g/km |
| 2026 |
Publicada no Moniteur belge no início do ano |
A introduzir na calculadora |
Introduza na calculadora a emissão de referência publicada para o ano de rendimentos que quer calcular. É o único parâmetro que muda todos os anos, e é o que faz mexer o resultado.
Porque é que um carro elétrico fica no mínimo de 4 %
Um carro 100 % elétrico não emite nada pelo escape. A fórmula dá, portanto, uma percentagem negativa, reduzida ao mínimo legal de 4 %. É o mínimo absoluto, e não mexerá enquanto a regra dos 4 % se mantiver.
Sobre um mesmo valor de catálogo, a diferença para um veículo a combustão é nítida: a percentagem passa muitas vezes do simples ao triplo. É o que explica que um gerente pague muito menos imposto num elétrico, embora o veículo custe mais caro na compra.
O mínimo de 4 % incide sobre o valor de catálogo completo, opções incluídas. Num elétrico bem equipado, o benefício está longe de ser simbólico: faça as contas antes de escolher o acabamento.
O que o benefício custa à empresa
O benefício em espécie é tributado no condutor, mas tem também um custo do lado da sociedade. Uma parte do benefício é retomada como despesa não aceite, e a contribuição de solidariedade CO2 continua a ser devida todos os meses à ONSS, incluindo para um carro elétrico.
A despesa não aceite ascende a 17 % do benefício, ou a 40 % quando a empresa suporta o combustível ou a eletricidade de carregamento das viagens privadas. Esta percentagem calcula-se sobre o benefício bruto, antes de qualquer comparticipação pessoal do condutor.
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Despesa não aceite de 17 % do benefício anual, levada à declaração de imposto das sociedades.
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Despesa não aceite elevada a 40 % se a sociedade pagar o combustível ou o carregamento das viagens privadas.
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Contribuição de solidariedade CO2 mensal à ONSS, calculada sobre as emissões e indexada todos os anos, com um montante mínimo.
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Comparticipação pessoal do condutor: reduz o benefício tributável, mas não a base da despesa não aceite.
O custo do benefício do lado da empresa
| Rubrica |
Base de cálculo |
Montante |
| Despesa não aceite |
Benefício em espécie anual |
17 % |
| Despesa não aceite majorada |
Benefício anual, se a sociedade pagar o combustível ou o carregamento privado |
40 % |
| Contribuição de solidariedade CO2 |
Emissões e motorização, fórmula indexada todos os anos |
Mensal, com um mínimo |
| Comparticipação pessoal |
Retida no vencimento ou faturada ao condutor |
Reduz o benefício tributável |
Compare sempre o custo completo ao longo da duração do contrato: renda de locação, contribuição de solidariedade, despesa não aceite e imposto do condutor. Um carro mais barato na assinatura nem sempre é o mais barato à chegada.
Onde aparece o benefício e quando é tributado
O benefício consta do recibo de vencimento do trabalhador ou do gerente, mês após mês, e encontra-se na ficha fiscal anual. É acrescentado aos rendimentos profissionais tributáveis e sofre a retenção na fonte como o resto da remuneração.
Se o condutor pagar uma comparticipação pessoal pela utilização privada, esta deduz-se ao benefício tributável, até o anular completamente. A comparticipação deve ser efetivamente retida ou faturada, e rastreada na contabilidade.
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Trabalhador: o benefício passa pelo secretariado social e acompanha o recibo de vencimento mensal.
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Gerente de empresa: mesma lógica, com uma conta corrente que regista muitas vezes a comparticipação pessoal.
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Independente em pessoa singular: não há benefício em espécie, mas uma repartição entre utilização profissional e utilização privada do veículo.
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Um registo de viagens ou um extrato de trajetos continua a ser o melhor documento a apresentar em caso de inspeção.
O independente em pessoa singular nunca calcula um benefício em espécie para si próprio. Deduz a parte profissional das suas despesas de carro, explicada no nosso guia sobre a dedução fiscal de um carro elétrico.
Acompanhar o veículo e as suas despesas na sua contabilidade
O benefício em espécie calcula-se uma vez por ano, mas o veículo gera documentos durante todo o ano: locação, seguro, manutenção, carregamentos, impostos. Se estas despesas estiverem arrumadas numa rubrica dedicada, o cálculo e a justificação fazem-se em poucos minutos.
No Novadesko, cada fatura ligada ao veículo é introduzida com a sua parte de IVA recuperável e o seu comprovativo anexado. O seu contabilista encontra o dossiê completo no momento da declaração, com o valor de catálogo e a data da primeira matrícula à mão.
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Rubrica de despesas dedicada ao veículo, com a nota de encomenda e o documento de matrícula no mesmo dossiê.
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Comprovativos de carregamento fotografados a partir do telemóvel e anexados à despesa.
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Vista de tesouraria que mostra o que o carro custa realmente todos os meses.
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Exportação para o seu contabilista, rubrica a rubrica, sem reintrodução.
Guarde a ficha técnica do veículo com o seu valor de catálogo de origem. É o documento que se procura sempre na hora errada, e é ele que fixa o benefício durante toda a duração do contrato.
Perguntas frequentes
Como se calcula o benefício em espécie de um carro de empresa?
Multiplica-se o valor de catálogo do veículo pela percentagem de depreciação ligada à sua idade, depois por seis sétimos e depois pela percentagem CO2. Essa percentagem vale 5,5 % ao nível da emissão de referência do ano, com 0,1 ponto a mais ou a menos por grama de diferença, numa faixa de 4 % a 18 %.
Que valor de catálogo se deve tomar para o cálculo?
O preço de catálogo do veículo em estado novo, opções e IVA incluídos, sem qualquer desconto. O preço realmente pago, o montante da locação ou o valor de um veículo usado não entram em conta.
O benefício baixa quando o carro envelhece?
Sim, o valor de catálogo é reduzido em 6 % por ano iniciado desde a primeira matrícula, com um mínimo de 70 %. Esta descida é, no entanto, muitas vezes compensada pela emissão de referência, que desce todos os anos e faz subir a percentagem CO2.
Qual é o benefício em espécie de um carro elétrico?
A um carro 100 % elétrico aplica-se a percentagem mínima de 4 %, uma vez que as suas emissões são nulas. O benefício continua, portanto, proporcional ao valor de catálogo, opções incluídas, mas é nitidamente mais baixo do que o de um veículo a combustão equivalente.
Um independente em pessoa singular tem de calcular um benefício em espécie?
Não. O benefício em espécie diz respeito aos trabalhadores e aos gerentes de empresa a quem uma sociedade põe um veículo à disposição. O independente em pessoa singular reparte as suas despesas de carro entre utilização profissional e utilização privada e aplica depois a percentagem de dedução do veículo.
Uma comparticipação pessoal reduz o benefício tributável?
Sim. O montante que o condutor paga realmente pela utilização privada deduz-se ao benefício tributável, até o anular. Essa comparticipação deve ser retida na remuneração ou faturada, e permanecer rastreável na contabilidade.
Quanto custa este benefício à sociedade?
A sociedade assume 17 % do benefício como despesa não aceite, ou 40 % se suportar o combustível ou a eletricidade de carregamento das viagens privadas. Paga além disso a contribuição de solidariedade CO2 mensal à ONSS, incluindo para um carro elétrico.
Para ler a seguir
Este guia é fornecido a título informativo. Os limiares e os montantes são indexados todos os anos: verifique-os junto do SPF Finances ou do seu contabilista antes de qualquer decisão.
